所得稅（租金收入）重點整理
個人房屋出租之租賃所得，申報與計算方式一覽（一般情形＋政府租屋政策）。
1) 定義與法源
- 個人出租房屋自承租人取得之租金收入，屬綜合所得稅之租賃所得。
- 依《所得稅法》第14條第1項第5類與財政部規定辦理。
2) 申報原則
- 採結算申報：於次年5月綜合所得稅結算時申報。
- 租賃所得＝全年租金收入 − 必要損耗及費用（標準或列舉）。
3) 計算方式
方式A｜標準費用（無單據）
- 一般情形：直接以租金收入的 43%作為必要費用扣除，57%列為租賃所得。
方式B｜列舉費用（有單據）
- 可憑證列舉：修繕費、管理費、房屋稅、地價稅、保險費、房貸利息（符規定）等。
- 若實際費用高於43%標準，建議採列舉以節稅。
4) 政策性出租（免稅額／較高費用率）
符合下列政府方案者，超過免稅額部分可適用較高之必要費用率：
| 方案 | 每屋每月免稅額 | 超過免稅額之必要費用標準 |
|---|---|---|
| 出租予接受各項租金補貼者 | 15,000元 | 無憑證者：43% |
| 供社會住宅使用（政府承租） | 15,000元 | 無憑證者：60% |
| 委託代管業／包租業轉租（居住用途≥1年） | 6,000元 | 無憑證者：每屋每月超過6千至2萬元部分：53%；超過2萬元部分：43% |
以上依財政部公告與稅務入口網說明；詳細門檻、文件與適用期間以主管機關最新公告為準。
5) 算例
- 一般出租：年租金 300,000 → 租賃所得 ≈ 300,000 × 57% ＝ 171,000
- 包租代管案例：每月租金 23,000；超過6,000至20,000部分（14,000）按53%為必要費用、超過20,000部分（3,000）按43%為必要費用；再合計全年金額計算。
6) 仲介實務提醒
- 請屋主如實申報租金；未申報遭查獲將補稅並處罰。
- 協助屋主評估：標準43%或列舉哪個較有利，並留存相關憑證。
- 契約條款勿限制房客申報租金支出特別扣除額；以免違反規定。
- 若出租給公司或機構，留意扣繳與健保補充保費等問題。